2023注册会计师全国统一考试《税法》备考题库

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一、单选题（题）

20.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）1o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C D.4s.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）2o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）3o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值4A B A B A B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开51A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，员B10采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

4.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

5.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

6.B10%,300x1）（万元）+10%*20%=66选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

7.D A B C令提供纳税担保载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

8.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

9.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

10.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否1LD返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项适用免税不退税政策

12.D ABC企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

13.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

14.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

15.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.BA,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

17.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

18.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

19.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

20.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

21.ACD A排时的优先受理选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

22.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

23.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD,本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

25.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

26.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

27.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项应当征收契税

28.ACD B,目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

29.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项是技术合同的范围

31.ABD C目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

32.AC选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

33.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

34.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项免征企业所得税

35.AD BC,当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万25%2020元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）5o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

6.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）7责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

8..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）8o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）9o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房位于市A.B.C.D..区的经营性用房.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条10件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级BAB申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入

11.当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）12增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除13的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..税收的本质是（）14o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关A.系保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是15（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）160有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）17o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税A.收保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）18o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是192000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在20转让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.

二、多选题（题）

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业21提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）

23.变价抵缴.强制扣缴补征税额征收关税滞纳金ABC.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预24缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列属于国际税收情报交换种类的有（）260专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）27o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）28o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B..法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）29o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得

30.免征企业所得税的有（）0现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）31o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）320煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）33o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）34o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）35A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得B.C D.种植香料作物的所得参考答案选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费LB A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所36D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所37C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶D,。