2023年度注册会计师CPA《税法》真题模拟训练

2023年度注册会计师CPA《税法》真题模拟训练学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，1税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款220222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）3规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶A.B.C.排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是

（4）o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.下列各项中，不属于资源税纳税人的是

（5）o为一次，计征个人所得税资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

5.B发应税资源的单位和个人对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

1.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定

7.D购是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并直，由出租方按租金收入计缴房产税自用应税车辆的行为水污染物当量数=应缴纳环境保护税二义

8.C3000:1=300030002=6000（元）本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

9.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关

10.A B,C,放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税D,50甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

11.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）载客汽车以辆为35xl00%=

3512.B计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法

13.D12所得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政34处罚相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物

14.C申报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

15.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

16.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额1201946均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等502级为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出A B336口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因436偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即5201941征即退或先征后返（退）政策研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

17.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

18.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除税收法定原则是税法基本原则的核心

19.A取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

20.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

21.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

22.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

23.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项免征企业所得税

24.AD BC,选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

25.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销BD售额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取C:的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

26.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD:选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

28.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

29.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消0%;费税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口70%商品的税收政策属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

30.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,人造石油不征收资源税

31.ACD选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

32.ABC D符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

33.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

33.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

35.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，6应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）7o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当82022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2J]OA.0B.3000C.6000D.

9000.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植9202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列进口货物中，免征进口关税的是（）10o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D

80.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万112019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）12o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）13o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约14同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.60甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，610并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件16的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前17175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）180业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..税法基本原则的核心是（）19税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款

20.201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900

二、多选题（题）

15.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）210家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（22A.）o被检举人包括纳税人、扣缴义务人.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心B不予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举c除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）23o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）24A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得B.C.D.种植香料作物的所得.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据25的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2620198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预27扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）28铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

29.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A B C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（

30.）o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）31天然卤水.人造石油海盐地热A.BC.D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）32o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购AB.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）33o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）340建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,35下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.参考答案纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

1.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

2.B算应纳税额勺（元）=7202x11=660选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

3.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连4C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算。