2023注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》高频考题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税1收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公2共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.下列关于包装物押金说法正确的是）3（o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.参考答案获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

1.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

2.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

3.B物押金收取时就需要缴纳消费税下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

4.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设

5.C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要（2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30x10%=3（万元）利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

6.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,

7.C由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上万元以下的罚款）未按照规定的期限申报办理税务20001（1登记、变更或者注销登记的）未按照规定设置、保管账簿或者保管（2记账凭证和有关资料的）未按照规定将财务、会计制度或者财务、（3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的）未按照规定将（4其全部银行账号向税务机关报告的）未按照规定安装、使用税控装（5置，或者损毁、擅自改动税控装置的）纳税人未按照规定办理税务（6登记证件验证或者换证手续的以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

8.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

9.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

10.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

11.D工具，出口不免税也不退税选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

12.D A B C令提供纳税担保特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

13.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

14.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000-5%=1907・5乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

15.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

16.B位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税）农村集体经济组织及其（1星散养、养畜禽饮用等少量取用水的

（3）水利工程管理单位为配成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的）家庭生活和零（2置或者调度水资源取水的）为保障矿井等地下工程施工安全和生产（4安全必须进行临时应急取用（排）水的）为消除对公共安全或者公（5共利益的危害临时应急取水的）为农业抗旱和维护生态与环境必须（6临时应急取水的航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费））（）

17.C（1+9%x9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

18.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

19.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算）将资产用于生产、（1制造、加工另一产品（选项）（）改变资产形状、结构或性能；）B；2（3改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）（）将资D；4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）（）上述两种或两种以C；5上情形的混合；）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产（6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

20.D AB金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

21.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

22.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税下列应当计入关税完税价格）由买方负担的除购货佣金

23.ABD（1以外的佣金和经纪费；）由买方负担的与该货物视为一体的容器费（2用；）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；）与进口货物（3（4的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项应当征收契税

24.ACD B,选项适用超率累进税率

25.ABD C,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

26.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（元）=5600x50%=2800选项免征企业所得税

27.AD BC,选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

28.ABCD A:而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税

29.ABC D:款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

30.AC关税补征期为年，追征期为年

31.AD13举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

32.ABC不予受理）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索（1的；）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其（2他法定途径解决的；）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提（3供新的有效线索的上述支出均作为长期待摊费用

33.ABCD大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

34.AB选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

35.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）4A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，5A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将620该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格A B.C.D法.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）72000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关c进项税款未按规定登记D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）8o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）9设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以10申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D2下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）

11.o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）12o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

13.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款14201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投152830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,

0.甲企业应缴纳契税万元A

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的16是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1720211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公182020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的19是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

20.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D

二、多选题（题）

15.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

210.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.CD.逾期还款支付的罚息.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有）22（o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）23o由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列情形中，免征契税的有（）24o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.下列税种中，适用比例税率的有（）25o房产税车辆购置税土地增值税企业所得税A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）27o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据28的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得29税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）30o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）31补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不32予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

330.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资ABC产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.环保税采用幅度定额税率的有（）34o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

35.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、366060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.。