2023年CPA注册会计师《税法》高频考题汇编及答案

2023年CPA注册会计师《税法》高频考题汇编及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）1o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）2转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）3o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）4o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设无C形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量

5.C-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

6.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

7.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

8.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

9.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征

10.B5000税眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

11.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

12.D5000措施境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

13.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

14.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

15.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原D,改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

16.C1+9%x9%（）打.（元）=1820+6009x9%=

155.23下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

17.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

18.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

19.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

20.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

21.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

22.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

23.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

24.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

26.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

27.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

28.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

29.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

30.ABC D,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外3LABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和4向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直5接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

32.BC AD:对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

33.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

34.ABCD A:而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

35.ABC违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符520211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

60.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

7.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

8.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..地域管辖权与地域管辖权的重叠D.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）8房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该920215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1020193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销112021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.59根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

12.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采A.B.取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行.税收C强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，13应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）14o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.15Ao在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

17.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的18是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）

19.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A B.C.D.地用于教学.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企2070业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C

二、多选题（题）

15.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）21o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿A B.C.款逾期还款支付的罚息D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）22o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）230建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人24土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）24o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

25.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半1退还已经缴纳的耕地占用税.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自A.B.C用船舶租入的某外籍船舶D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）27o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计282019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项2000010000中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）29o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）

30.o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预32扣预缴个人所得税的有（）.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.税务机关采取以下措施，正确的有（）33o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据34的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）35o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D.参考答案选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

1.D AB C令提供纳税担保本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

2.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围船舶吨税由海关负责征收管理

3.B选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

4.B A,。