2023年（CPA）注册会计师《税法》备考真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）12830投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,

0.甲企业应缴纳契税万元A

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）2开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

3.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，410并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税做合同，凡在合同中分别记载A.10加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

5.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的增

6.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

7.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

8.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

9.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予

10.A B,免征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土1LA地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

12.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

13.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

14.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率二；（）（万元）；应纳企业所得税额二3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

15.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

16.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

17.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

18.D工具，出口不免税也不退税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

19.D D力另一般国际法优于国内法单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

20.D5000措施选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

21.BC A,选项烟叶税按月计征D,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

22.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项、属于纳税义务人的权利

23.AC BD选项适用超率累进税率

24.ABD C,选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

25.ABC D:选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

26.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收D:后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

27.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

28.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

29.BCD选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于A用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

30.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

31.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

32.AB选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

33.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

34.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

35.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

5.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万62019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）

7.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

8.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行D.为年应税销售额.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在8转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）9o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上1050%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是

10.（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D排放标准的30%年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,

11.20213取得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年132013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

14.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）15o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复16议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是17（）o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）18o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）19o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C.这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

20.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也C包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800

二、多选题（题）

15.下列关于烟叶税的说法正确的有（）21o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）22o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）23o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务A.B.C.D.提起行政诉讼权.下列税种中，适用比例税率的有（）240房产税车辆购置税土地增值税企业所得税A.B.C.D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）25o.海盐天然卤水地热人造石油AB.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）26适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）270豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）280提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B..房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）29铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

30.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）31以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.环保税采用幅度定额税率的有（）32o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列各项中，免征个人所得税的有（）33提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）34购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）35随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D.参考答案乙企业应缴纳契税义（万元）；丙企业应缴纳契税

1.C=303%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

2.B发应税资源的单位和个人年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

3.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定

4.D。