2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）1将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务22019机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该2向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机关A.B.C.D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）3涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万420222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.630税;用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

2.C议下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

3.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

4.B算应纳税额（元）=72072x11=660个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以

5.A1内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳税所11150%得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征120%个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选

6.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

7.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

8.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（

9.B10%,=300x1+）（万元）10%x20%=66自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

10.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销售

0.5%二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属UC登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

12.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

13.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

14.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收C:优惠一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

15.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税（元）=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

17.C C纳增值税本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

18.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、变11更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和2有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法3和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部银行账号4向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅5自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换6证手续的中药材的种植所得免征企业所得税

19.A甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）

20.B

10.3+

6.18/1+3%*2%=

0.32（万元）税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情

21.ABCD报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

22.ABD70%征收只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

23.ACD A排时的优先受理大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

24.AB

25.ABC符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

26.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

27.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

28.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口1之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适2用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准集中3申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申4报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关5运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）6因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违7反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进8出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

29.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项属于税法基本原则

30.BCD A,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包括3LABD12强制扣缴、变价抵缴等强制措施）计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确

32.ABCD定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本和加1工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包2括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及3相关费用、保险费选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

34.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用地C,D,区差别比例税率关税补征期为年，追征期为年

35.AD

13.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述5202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则20206李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）6承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一820193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.8年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

9.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销102021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

110.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1270业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误13的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）14o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）15o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从16100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）17纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是182000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）19o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计D.入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机

20.20198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.48

二、多选题（题）

15.下列属于国际税收情报交换种类的有（）210专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）.22A跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提23交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..环保税采用幅度定额税率的有（）24o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）25o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）26o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）27o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

28.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.税务机关采取以下措施，正确的有（）

290.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）30税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）31o.变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,32下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）33o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）34增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C D.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）35补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.3参考答案（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳

1.A1。