2023（CPA）注册会计师考试《税法》备考真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器120198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万J]OA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）2自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）3o.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）4o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错5甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）

1.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32（万元）选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

6.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

3.C下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

4.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

5.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

6.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

7.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

8.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

9.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

10.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权11C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

12.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

13.D后日45选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

14.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

15.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

16.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工I承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

17.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

18.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

19.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

20.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

21.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

22.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

23.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

24.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

25.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

26.ACD物的环境保护税税收效率原则属于税法基本原则

27.BCD选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

28.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

29.ADB保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转关货物，C,货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

30.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

31.BC AD,生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

32.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

33.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

35.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

6.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）7o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

8.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

8.不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

8.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）9转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D.税收的本质是（）

10.o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.11o A在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）12涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指13海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公14共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投152830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1610元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1720215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列各项中，征收增值税的是（）18o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消19费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,20应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）21o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）22适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B..总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）23机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）24o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）25o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）26o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）270税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生o A.B.CD.许可证.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）290出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

30.保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预31缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）320防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）33家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）34o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

35.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法A B.C定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%参考答案。