2023（CPA）注册会计师《税法》考前模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）1信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）2o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做C.法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的3是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）置或4者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的5危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（停

4.D:123止出口退税权.卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

5.B特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限

6.C额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016=1200x5%=60（万元）房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或

7.D两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和

8.D A:物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及生活区）50%B:以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地C:使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

9.B10%,300x（）（万元）1+10%X2O%=66本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

10.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的

11.D成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

12.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人B,投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方D,式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

13.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放行

14.A B,C,前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关税税D,额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

15.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠人

16.C A,B,要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受D,土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

17.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=1250（元）对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

18.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

19.C⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立机

20.C构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）2取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为但实际减按A20%,缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二（万元）10%A30xl0%=3选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

21.ABC D:选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税所

22.AC B50%得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房补贴D和伙食补贴，免征个人所得税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按

23.AC D规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、

24.ABC D:直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

25.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

26.ABC D27CD选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受专项附加A扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去世的年满B60岁的祖父母、外祖父母60生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有

27.BC的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项属于消耗A,D,性生物资产自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

29.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

30.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、包装D A物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白酒的销B,售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否C,返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期

31.ABCD定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单

32.ACD B:位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，

33.BCD购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税

34.ADB人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转C,关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率人造石油不征收资源税

35.ACD罚金收缴发票.加收滞纳金.停止出口退税权.下列产品中，属于消A.B.C D5费税征税范围的是（）o卡丁车铅蓄电池医用酒精.电动汽车A.B.C.D年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务

6.20169处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值10001200万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为60年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）7o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市区A.B.C D..的经营性用房.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）8o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机关A B.C.D.办公用地年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶

9.20219收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，则该30045企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司A.60B.66C.69D.

75.910收取加工费万元，并提供原材料万元该业务应（）

10100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是

11.（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）12o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车D.驾驶员从事客货营运取得的所得.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后13的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）14o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）15o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）

160.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承受土地A B C.D用于教学.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植17202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平方10025米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务182019机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应该向2（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机关A B.C.D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合19同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）工信o A.部门.商务部门科技部门税务部门BC.D.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，

20.A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，该A80不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企业支802020199付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.5

二、多选题（题）

15.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）21o海盐天然卤水地热.人造石油A.B.C.D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放A B.C.的津贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）23耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用B.耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发C

0.5展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准D.临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经1缴纳的耕地占用税.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）24o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）25o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城A.建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营B地按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增c值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）26将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购进的A.B.C.货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的

27.有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、外B.6060祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）28o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）29o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）30o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）31o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）33o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）34o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B.的税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运C.地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关D.接受该货物申报之日实施的税率.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）35o.天然卤水人造石油海盐.地热A B.C.D参考答案本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息技

1.A术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选项属BD,C,于金融服务选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

2.D D另一般国际法优于国内法除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和

3.B个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集体经1济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮2用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配3。