2023注会全国统一考试（CPA）《税法》考前练习题及答案

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一、单选题（题）

20.下列情形中，免予缴纳契税的是（）1o.买房拆料.受赠房产.法定继承人继承的房产营利性的学校承受A B C D.土地用于教学年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

2.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合320211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.12000土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

3.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

4.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

5.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

6.C企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

7.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万兀）=30+4+l+2xl0%=

3.7乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

8.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

9.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

10.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

11.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权12C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

13.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

14.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

15.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

16.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以

17.B ACDD,现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

18.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

19.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

20.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

21.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项免征企业所得税

22.AD BC,选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

23.AB CD选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

24.ABC D目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

25.AC选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

26.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括

27.BC A,个人；选项烟叶税按月计征D,选项作为开发费用，不得加计扣除

28.ABD C选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

29.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

30.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

31.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；567（）偶然所得8选项属于税法基本原则

32.BCD A,企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

33.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

34.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

35.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务

8.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）4A.o个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B C.D.场占地下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

5.

0.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地81使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

6.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产A B C.的重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,730货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投82830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元

8.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）9o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

10.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件

11.的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.12Ao在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

13.业务招待费按实际发生额计入筹办费Ao.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1470业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）15o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消16费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）

0.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）17拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）18o.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1920000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇16土地使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将20202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800

二、多选题（题）

15.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不21予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C..对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）22o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得B.C.D.种植香料作物的所得.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

230.企业所得税资源税契税.关税A B.C.D.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）24o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购AB.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）25o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

26.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.BC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于烟叶税的说法正确的有（）270烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2820%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）29动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）30o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）31工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.B.C.D.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）32税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.BC.D.特别法优于普通法原则.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

33.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）34开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）35纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D.参考答案选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

1.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

2.A。