2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》高频错题及答案

2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》高频错题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

1.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）

20.零售金银首饰的纳税人是消费者A委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

3300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5y oLA.60B.150C.

37.5D.

24.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，42017122018对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复35议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.参考答案获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

1.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

2.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

3.B=30:

0.5=60=60x

2.5=

1504.C自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额不超20191120211231过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企10025%20%业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

5.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

6.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

7.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

8.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

9.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

10.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）一（）

11.C1+9%X9%=（）勺.（元）1820+6009x9%=

155.23企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

12.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2xl0%=

3.7对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

13.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

14.B

15.C选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

16.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

17.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

18.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

19.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

20.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

22.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项免征企业所得税

23.AD BC,保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

24.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

25.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税税收效率原则属于税法基本原则

26.BCD关税补征期为年，追征期为年

27.AD13选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应

28.AC D当按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

29.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

30.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分；对

31.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

32.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围

33.ABC选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

34.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不

35.ABC服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以D,直接向人民法院提出诉讼年度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企62019102019业所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）5o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..税收的本质是（）60正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利

8.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该720215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从8100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）9o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除

10.的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1120211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并13入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）14o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）15o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A B.C.房产依法确认的违章建筑物D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）16o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A.20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万172019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前18175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将19202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴

20.202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万15593元该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.05

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

22.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）23o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）24o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得25免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）26o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

28.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）29o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）30o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B..土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.税务机关采取以下措施，正确的有（）31o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）32铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）330排气量为毫升的摩托车.无轨电车.有轨电车起重机A.160B CD..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）34城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.。