2023年注册会计师考试CPA《税法》押题卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）1o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..下列关于借款费用说法错误的是（）2o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费3税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）.购买跨境电子商务零售进口商品的个人.电子商务企电子商务交易A B C平台企业物流企业D.非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

8.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）一（）

9.C1+9%x9%=（）（元）1820+60;

1.09x9%=

155.23纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

10.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地1LC1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/l2=

62916.67购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

11.B算应纳税额（元）=72072x11=660大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

13.D前后日45同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

14.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

15.B20193留抵税额选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

16.B ACD现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

17.D:12（停止出口退税权.3载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

18.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

19.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

20.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

21.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

22.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

23.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

25.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

26.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

27.ABC D只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

28.ACD A排时的优先受理属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

29.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

30.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=元同一830000+20000x

0.3%o=15种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

31.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

32.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

33.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

34.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项适用超率累进税率

35.ABD C,.下列进口货物中，免征进口关税的是（）4o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转5让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）6信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）80关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份920211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）10o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

11.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1220222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指13海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件14的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者B级B A申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确15的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）160《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）17罚金收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A.B.C D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆18201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1920198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B,

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）20o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.

二、多选题（题）

15.下列属于国际税收情报交换种类的有（）21专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）22查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列23资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项中，免征个人所得税的有（）25提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自A.B.C.用船舶租入的某外籍船舶D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）27o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业28提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）29o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计

30.2019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复31议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）32铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）33开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）34适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列税种中，适用比例税率的有（）35o房产税.车辆购置税土地增值税企业所得税A.BC.D.参考答案以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

1.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

2.A A,用，准予扣除跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

3.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

4.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

5.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

6.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

7.C。