2023注会（CPA）《税法》考前模拟题及答案

2023注会（CPA）《税法》考前模拟题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）1o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

2.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）30个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）33o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）34o煤砰石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复35议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.参考答案纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权LC属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损36C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所37C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业38D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除39C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申40C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人41A选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金42D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免43A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

44.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

45.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

46.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项B:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污D:染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

47.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—37%=

0.84X自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

48.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项适用免税不退税政策

49.D ABC获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

16.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

17.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原D,改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

18.D A B C令提供纳税担保一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

19.B20193留抵税额选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

20.B A CD企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

21.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

22.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

23.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

24.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD:选项免征企业所得税

26.AD BC,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

27.CD AB移书据”缴纳印花税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

28.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

29.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项作为开发费用，不得加计扣除

31.ABD C上述支出均作为长期待摊费用

32.ABCD选项、属于纳税义务人的权利

33.AC B D目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

34.AC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

35.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房c出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）40关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）5o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约6同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同7的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）8o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入8将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是9（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D排放标准的30%.下列情形中，免予缴纳契税的是（）10o买房拆料.受赠房产.法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B C D.地用于教学.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是112000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

12.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放AB.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴13202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销142021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）15o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

16.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）170在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B.受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税CD.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）18o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确19的是（）指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）

20.《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D.

二、多选题（题）

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）21o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

220.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C.D.逾期还款支付的罚息.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2370业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）240建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预25扣预缴个人所得税的有（）雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）26o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）27o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）28耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.税务机关采取以下措施，正确的有（）

290.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3120%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）32租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出.超过个月设备维护费D12。