2023年度注会考试（CPA）《税法》考前练习题

2023年度注会考试（CPA）《税法》考前练习题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

1.o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）2城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了的，

3.20219税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

2.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

3.B10%,300x1）（万元）+10%x20%=66纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

4.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

5.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

6.B20193抵税额纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

7.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

8.A A税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

9.C双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

10.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

11.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

12.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

13.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

14.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

15.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=万元

163.81+13%x5x9%+10%=

137.71选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

16.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

17.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x元20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

18.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

19.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

20.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

21.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

22.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

23.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

24.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

25.ABC D,选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

26.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项免征企业所得税

27.AD BC,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

28.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除关税补征期为年，追征期为年

29.AD13选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

30.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治3LABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

32.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出1口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批3准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受4该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的税收效率原则属于税法基本原则

33.BCD税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、

34.ABCD定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

35.AB C D烟叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，4税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

5201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确6的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）7o.企业法人.事业单位政府机关社会团体A BC.D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）8水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航A.B.C.D.空运输的干租业务.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）9o.税率纳税环节税目纳税对象A B.C.D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是10（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）11o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）12在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B.受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿1320211800200吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除14的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆15201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

16.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征D.收相应的城市维护建设税.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆17201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）18o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）19o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.下列关于增值税的表述中，正确的是（）200存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.

二、多选题（题）

15.下列各项所得，免征个税的有（）21o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B差价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）22购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自A.B.C用船舶租入的某外籍船舶D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业23纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B A B M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专C36用发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）24o.变价抵缴.强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A BC.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）25o.警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶AB.C D.100下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

26.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）27o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得种B.CD.植香料作物的所得.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得28税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）29补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）30o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）31o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

32.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）33o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）34o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）35o.企业所得税资源税契税.关税AB.C.D参考答案选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规LC A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前B。