2023年度注册会计师全国统一考试《税法》备考题库及答案

2023年度注册会计师全国统一考试《税法》备考题库及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）1o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）2o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人

8.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

3300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5y oLA.60B.150C.

37.5D.

24.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）4o选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

2.B A,据；选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组C,织或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限水污染物当量数应缴纳环境保护税义（元）

3.B=30:

0.5=60=

602.5=150纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

4.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和

5.B个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其1星散养、养畜禽饮用等少量取用水的

（3）水利工程管理单位为配成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零2置或者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安4全必须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利5益的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应6急取水的选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

6.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

7.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期1限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应11150%纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税120%率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

8.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

9.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

10.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规1LD定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

12.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客货7-8两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x20x（元）50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

13.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

14.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理15%,税费融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

15.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

16.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手表5000生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应

17.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税义（万元）=255%=

1.25未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

18.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

19.C C纳增值税对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

20.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税（元）=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

21.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个税10%D,选项是技术合同的范围

22.ABD C生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

23.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项属A,D,于消耗性生物资产税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

24.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

25.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和5000强制执行措施选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

26.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项、属于纳税义务人的权利

27.AC BD选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；选

28.AC B,50%项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

29.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除上述支出均作为长期待摊费用

30.ABCD选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；3LAD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

32.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实12的；.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的3选项应当征收契税

33.ACD B,符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构涉

35.ABCD税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税123务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其4567他税务事项代理；（）其他涉税服务8企业法人事业单位政府机关社会团体.根据水资源税试点实施A.B.C.D.5办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）6o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C.应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上7202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利8后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是9（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）10将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误11的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆12201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）13o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在14转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）15o房产余值房产原值房产市值房产租金年月，某手表生A.B.C.D.

16.20219产企业销售手表块，其中不含税销售单价为万元、元各

10001.25000500块，另外每块手表收取万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税

0.03率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元20%,A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1720196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%0A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1870业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A级级级B.B C.M D.C.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）19纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从20100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545

二、多选题（题）

15.下列各项所得，免征个税的有（）21o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）22o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）23o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）24以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）250豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）26监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）270负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）28o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得29税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

30.

0.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A BC大修理支出超过个月设备维护费D.12下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

31.的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）32o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列情形中，免征契税的有（）33o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）34纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

35.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A B.C D.参考答案零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

1.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。