2023年度注册会计师CPA《税法》高频错题及答案

2023年度注册会计师CPA《税法》高频错题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误1的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是2（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的理的表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%参考答案因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

1.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

2.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

3.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

4.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

5.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

6.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

7.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

8.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

9.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

10.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额应缴纳的增值税万元1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24中药材的种植所得免征企业所得税

11.A选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

12.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

13.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国地区

14.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

15.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

16.B A,无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税D,务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

17.A A,用，准予扣除选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

18.D D力另一般国际法优于国内法水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

19.B=

300.5=60=60x

2.5=150选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

20.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项计入关税完税价格

21.ABC D选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

22.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

23.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月C,201911202112日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创31空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

24.BCD选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

25.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

26.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项人造原油不属于资源税征税范围

27.BCD A,选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

28.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

29.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项、属于纳税义务人的权利

30.AC BD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

31.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项应当征收契税

32.ACD B,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

33.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

34.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

35.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D放标准的30%.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）3o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该420215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是5（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投资62830于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给丙40企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）7A.0个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议8决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）90会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

10.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）11o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计D入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）12o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）13o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

14.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列行为中，应征收土地增值税的是（）15转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲置房A.B.C屋对外出租出让国有土地使用权D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）16o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列关于借款费用说法错误的是（）17企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）18o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一c做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

19300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）元

2.5A.60B.150C.

37.5D.

24.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）20个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得

二、多选题（题）

15.下列不计入关税出口完税价格的有（）21o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）22o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）23动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）24o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）25o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫A.B.C D.生许可证.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

26.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A B.C.D结合原则.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）27o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）28铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

29.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息下列各项中，属于税务机关的权利的有（）

30.o.负责税收征收管理工作延期纳税权.税务机关依法执行职务提起AB.C D.行政诉讼权.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）31o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列情形中，免征契税的有（）32军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）33o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）34o警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A.B CD100的船舶年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

35.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处3000。