2023注册会计师《税法》备考模拟题

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一、单选题（题）

20.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）1o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

2.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

3.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权.虚开发票A B.C.D.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊4175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，510并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

4.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

5.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

6.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%xo（元）10000=45+500=545已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

7.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

8.C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

9.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

10.B10%,（）（万元）=300x1+10%x20%=66选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用ll.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、50%B:办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优C:惠零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人

12.C是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

13.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

14.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印D,数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

15.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满1X10%2019720227年,应退税额（）（）（万元）3=

45.291+13%xlO%x1-3x10%=

2.8（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未

16.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内2所得，要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税A率为但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二20%,10%A（万元）30xl0%=3资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

17.B开发应税资源的单位和个人个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

18.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

19.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生4产安全必须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或

5.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从6100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以7申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5D.缴纳税款之日起年

2.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）8o同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列各项中，征收增值税的是（）9o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

10.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）11o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）12o零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1320196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）14o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

15201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年16A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）170开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）18彩票代销收入.股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供A.B C.D担保收入.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的19是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）20书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施.B.5000C税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.

二、多选题（题）

15.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）21o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税C

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）22A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得B.C.D.种植香料作物的所得.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）23查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）24o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）25以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教A.B.C D.育相结合原则.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）26o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）27o开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）280为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

29.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有

30.20%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）310排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）32o.警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A BC.D.100公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产.下A.B.C.D.34列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）o煤砰石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确35的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月参考答案选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

1.C AB泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

2.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

3.C1。