2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》备考真题库

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一、单选题（题）

20.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）1涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）2信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）3o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）40纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.参考答案下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

1.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

2.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

3.B福利，不得抵扣进项税选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

5.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

6.B发应税资源的单位和个人由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

7.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

8.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳D,税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

9.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

10.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

11.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

12.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施水污染物当量数应缴纳环境保护税二义

13.C=3000X=300030002=6000（元）选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

14.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

15.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

16.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

17.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

18.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

19.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

20.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

21.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

22.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下

23.AD5列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从1境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

24.AB C D

25.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税

1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.转让房地23产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选项专业

26.AD B,技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项赡养老人，C,为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末60选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

25.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

28.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

29.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的3LABD70%征收生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

32.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项、属于纳税义务人的权利

33.AC BD国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

34.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定

35.ACD A价安排时的优先受理拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从5100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）6o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

7.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）对进口的货物8A.o征收增值税的，同时征收城市维护建设税.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的B增值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，910并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是10（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是11（）o纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）12o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当132022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y oLA.O B.3000C.6000D.

9000.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

14.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）15o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，16应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）17自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B.A C入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）18o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..己征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以19申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.A.1B.3C.5D缴纳税款之日起年2某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专

20.20196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%0A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.5

二、多选题（题）

15.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）22专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

230.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）24企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）25o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列房屋中，免征房产税的有（）27居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）28o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）290二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得30免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）31跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A.5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）32防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）33o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）34地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业35提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A。