2023注会全国统一考试《税法》备考真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）1卡丁车铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B.C D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）2o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）3信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）4o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B.受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在5转让时确认的应纳税所得额是（）o纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在D.批准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半1退还已经缴纳的耕地占用税参考答案卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

1.B载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

2.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

3.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

4.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受D,原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

5.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

6.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

1.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税D,行为年应税销售额下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

9.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

10.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立U.Cl机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30*10%=3（万元）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

12.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项免征个人所得税

13.C ABD,城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

14.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

15.C1+9%x9%=（）（元）1820+60:

1.09x9%=

155.23选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

16.D A B C令提供纳税担保按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

17.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

18.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

19.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

20.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

21.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

22.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

23.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

24.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

25.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

26.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项免征企业所得税

27.AD BC,选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本

28.ABC D,养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

29.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项应当征收契税

30.ACD B,税收效率原则属于税法基本原则

31.BCD

32.ABC同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

33.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502AB3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

34.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）%=（元）8=30000+20000x

0.315同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

35.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元630（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）8o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行D.为年应税销售额.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）9涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利10后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年11A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）12o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣13代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴14202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1520211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）16o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固173定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是182000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，19应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.15获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

20..收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30

二、多选题（题）

15.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）21监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不22予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）23o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）24果啤.电池燃油机私人飞机A.B C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）25o豪华住宅机动车辆古玩、字画.金银首饰A.B.C.D.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）26城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）27o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列各项中，免征个人所得税的有（）28提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..以下关于税法要素的表述正确的有（）29o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题下列情形中，免征契税的有（）

30.o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）31o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）32o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业33纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计342019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）35耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%。