2023年度CPA注册会计师考试《税法》练习题及答案

2023年度CPA注册会计师考试《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日1202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.

34.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）2o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万320222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）40同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

3.B算应纳税额口（元）=7202x11=660选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

4.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

5.B ACD选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

6.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

7.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

8.B10%,=300x万元1+10%x20%=66除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

9.B位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

10.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109109义（万元）25%=

27.25税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

11.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

12.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

13.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

14.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

15.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

16.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

17.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

18.A A选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

19.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

20.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

22.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

23.BC AD:经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

24.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期

25.ABCD定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

26.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=（）、=（元）830000+

200000.3%15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

27.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

28.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

29.ABD对购置的挂车减半征收车辆购置税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

30.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的公园、军队、医院自用的房产免征房产税

31.ABC选项计入关税完税价格

32.ABC D选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

33.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

234.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

35.CD AB转移书据”缴纳印花税.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）5o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）6o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限7为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

8.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是9（）.消除对公共利益的危害临时应急取水A工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

10.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.税收的本质是（）11o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）12o彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

13.规模化养殖场排放的应税污染物.医院排放的应税污染物.船舶A B C排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）14o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）15个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，16应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度17,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）18水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）19A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连BC锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）200征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）21铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣23预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）24o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）25o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计262019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

27.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A BC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）28o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）29o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

30.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列选项中，可以免征房产税的有（）31o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有（）320出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）33机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）34o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）35o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.参考答案纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

1.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税=（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/12=

62916.67融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依

2.A。