2023年度CPA注册会计师《税法》高分通过卷及答案

2023年度CPA注册会计师《税法》高分通过卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税12021440销售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合220211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）30同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资A.B C.产的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）40企业法人.事业单位.政府机关.社会团体A.B C D.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）5o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业销除法律另有规定外，B摊销年限不得低于年10销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

9.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

10.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日船舶吨税由海关负责征收管理

11.B法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

12.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

13.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

14.D用应税车辆的行为本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

15.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

16.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

17.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

18.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

19.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

20.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

21.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

22.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

23.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按

24.ACD B:ACD:每平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

25.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

25.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

27.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

28.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

29.ABC选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

30.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

31.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同一8=30000+20000x

0.3%o=15种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

32.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

33.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

34.ACD物的环境保护税生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

35.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；A,选项属于消耗性生物资产D,.携带卷烟入境的纳税人是携带者c卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）6o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）7o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊8175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.15年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

9.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D,

175.3下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）

10.o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日c纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

11.o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，122013812013年月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收12A20137入万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用10A原则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）130关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）140应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）15信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后16202010000将上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1720201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列各项中，征收增值税的是（）18o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植19202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议

20.决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）.加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻A BC.结纳税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D.

二、多选题（题）

15.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）21耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业22纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A..生产该货物所使用的加工费B运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）24机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）25在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）27o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）28o.由买方负担的购货佣金A由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）29o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得30税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计312019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下2000010000列各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列各项中，免征个人所得税的有（）33提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积A.B.C.D.金.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）340直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）35o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D.参考答案自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

1.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

3.C纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

4.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

5.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

6.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

7.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊

8.C175%。