2023CPA注册会计师考试《税法》高频错题练习及答案

2023CPA注册会计师考试《税法》高频错题练习及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一120193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限2为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）3信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）4o.企业法人.事业单位政府机关社会团体A B C.D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将520该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）.利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A B.C.D.参考答案徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

1.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税元=8000x1+5%x16%=1344本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

2.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

3.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选BD,项属于金融服务C,纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

4.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润实际或者预计

5.A的贡献计算各自应当分配的利润额纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

6.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67选项属于无须进行税务备案的情形

7.D ABC自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

8.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

9.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

10.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

11.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

12.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

13.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得征税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

14.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

15.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

16.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

17.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人资

18.B源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

19.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

20.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

21.ACD A排时的优先受理计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

22.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

23.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

24.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD:选项免征企业所得税

26.AD BC,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

27.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

28.ABC D:选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

29.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

31.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

32.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

33.ABD70%征收同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

34.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

35.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日6202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）7o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金

8..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年82017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳9202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）10o个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政A.B C.D.广场占地.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）11o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是12（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）13个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列行为中，应征收土地增值税的是（）14转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除15的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复16议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消17费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）18o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.BC.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将19202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）20o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.

二、多选题（题）

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业21提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,22下列各项应计入完税价格的有（）生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）23以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）24o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预25扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）26o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）27o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）28o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得29税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D下列关于税法原则的表述中，正确的有（）

30.税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）

31.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项所得，免征个税的有（）32o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

33.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业34纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B A B M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

350.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫AB.C.D生许可证。