2023年度CPA注册会计师《税法》高频考题汇编含答案

2023年度CPA注册会计师《税法》高频考题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合

1.20211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）2o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信320211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.36选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规2c A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

3.C1+9%*9%=1820+60（元）

7.09x9%=

155.23因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

4.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

5.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万兀）=30+4+1+2*10%=

3.7双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

6.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

7.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

8.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

9.A选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

10.C C缴纳增值税选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

11.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发CD生转移，不属于契税的征税范围单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

12.D5000措施未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

13.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分270分以上的企业选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的

14.C ABD,情形取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

15.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

16.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误4的是0进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元折合人民币，下同,货530物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业向41自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是6o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）7修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上95经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）8规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同9的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

10.o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C..拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D增值税根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

11.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

12.A.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税B.收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行.税收强制执C行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1370业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

14.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B C D.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款15201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列各项中，征收增值税的是（）16o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）17o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将18202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）19o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）

200.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）21o负责税收征收管理工作.延期纳税权.税务机关依法执行职务提起A.B C D.行政诉讼权.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

220.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A B.C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）23税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2420%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）25o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得26免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）270提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B..房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）28o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）29o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不30予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业3170企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列32资产中，可以用作纳税抵押品的有（）0小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）33o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）

340.海盐天然卤水.地热人造石油A B.CD..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预35缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.BC.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

1.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750。