2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》备考模拟题

2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》备考模拟题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从1100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）2涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年3201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年7月取得的交通运输服务收入A201310万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则房产税车辆购置税.土地增值税企业所得税A.B.C D.参考答案对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

1.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

2.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

3.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

4.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定

5.D做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花,因此选项表述正确D中药材的种植所得免征企业所得税

6.A载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

7.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

8.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

9.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

10.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人纳H.A税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

11.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

13.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

14.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

15.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

16.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

17.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

18.D

163.

8144.

96163.

87.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

19.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

20.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项应当征收契税

21.ACD B,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

22.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

23.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

24.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

26.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

27.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

28.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

29.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

30.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

31.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

32.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

33.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项人造原油不属于资源税征税范围

34.BCD A,选项适用超率累进税率

35.ABD C,.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）4o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，510并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）6o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）7o载客汽车三轮汽车船舶拖船年月，位于市区的某工业A.B.C.D.

8.20213企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为万100元，房地产开发成本为万元,与房地产开发项目有关的销售费用、管120理费用和财务费用合计为万元，财务费用中的利息支出共计万元，400100其中包括超过贷款期限的利息万元和加罚的利息万元，利息支出能2030提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万4%o元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）9o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消10费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）11o企业法人.事业单位.政府机关社会团体A.B C D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1220215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在13转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1470业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）15o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

160.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1730（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆18201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误19的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B.施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

20.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.

二、多选题（题）

15.下列情形中，免征契税的有（）21o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）22o变价抵缴强制扣缴.补征税额.征收关税滞纳金A.B.CD.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得23税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）240为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预25缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励.雇员兼任董事获得董事费收入D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车.购置的节能汽车出租给某境外企业的自A.B C.用船舶租入的某外籍船舶D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）27o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.BC.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）28监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不29予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,

30.下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

31.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相AB.C.D.结合原则.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）32纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项所得，免征个税的有（）330个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）34人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列税种中，适用比例税率的有（）35o。