2023年度（CPA）注会《税法》真题模拟训练

2023年度（CPA）注会《税法》真题模拟训练学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（

1.）o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是

（2）o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是

（3）0增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A..纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B参考答案利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企LD业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

2.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

3.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

4.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

5.C C缴纳增值税选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

6.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

7.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

8.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设

9.C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

10.C1+9%X9%=（）（元）1820+

607.09x9%=

155.23未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

11.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分2分以上的企业70下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

12.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

13.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

14.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

15.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

16.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

17.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

18.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

19.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

20.C=30x3%=

0.9（万元）=403%=

1.2X对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

21.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

22.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

23.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

25.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

26.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

27.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的商

28.BC品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1税收效率原则属于税法基本原则

29.BCD选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

30.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

31.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得

832.ABC选项适用超率累进税率

33.ABD C,纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

34.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

35.AB C D.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年c应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

4.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）5o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）6承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企A.B.C.业将厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

7.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布82020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，9A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1020211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1170业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是

（12）o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政A.B.C.D.广场占地.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在13转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款14201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）15税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除16的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以17申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A1B3C5缴纳税款之日起年D.

2.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）18自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B A C购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是

（19）o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投

20.2830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.9

二、多选题（题）

15.税务机关采取以下措施，正确的有（）21o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）22二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）23以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（

240.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）25o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得26税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）27o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2820198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）29o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有

（30）o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）31o工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）320排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..下列税种中，适用比例税率的有（）33o房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.CD.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）340除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）35企业所得税资源税契税关税A.B.C.D.。