2023年度注会（CPA）《税法》高频错题练习（含答案）

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一、单选题（题）

20.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是12000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C..进项税款未按规定登记D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）2o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确3的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额

8.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..不能提供税收违法行为线索的c.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D参考答案本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

1.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的

2.C一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

3.B20193抵税额汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

4.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.81+万元13%x5x9%+10%=

137.71纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

5.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额使用x1-年限本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退税xlO%20197202273额；万元=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

6.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

7.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

8.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x元20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

9.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

10.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊1LD的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20甲企业上述行为应缴纳增值税二万

22.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

13.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

14.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=万元25x5%=

1.25融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

15.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

16.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

17.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

18.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

19.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

20.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

21.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

22.BC AD,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

23.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

24.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

25.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

26.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理

27.ABC发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

28.BCD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

29.ACD8%准予扣除生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

30.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计3LBC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

32.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

33.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效对购置的挂车减半征收车辆购置税

34.ABD举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

35.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆4201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

5201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）6o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，7应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆8201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）9o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

10.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将AB.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除

11.的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1220198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）13o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1420196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%0元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）15o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根16据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）17o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限18为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）190载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,20100从银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545

二、多选题（题）

15.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）21购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预22缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

230.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）240买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）25o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）260为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）270排气量为毫升的摩托车.无轨电车.有轨电车起重机A.160B CD..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）28o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）29o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）

30.o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项所得，免征个税的有（）31o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）32o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）33o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）34o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税

351.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不35予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决B。