2023年度注册会计师（CPA）《税法》考前冲刺训练

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一、单选题（题）

20.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是1（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）20彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供A.B.C.D担保收入.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）3o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业A.B C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）4设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.目的的税收筹划或者安排选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

4.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引

5.B车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形

6.C ABD,本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

7.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选BD,项属于金融服务C,已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

8.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

9.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

10.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照1LA房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

12.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

13.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

14.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

15.D自用应税车辆的行为下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付

16.C1无关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

17.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

18.C C纳增值税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

19.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

20.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16-10000=304（万元）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

21.ACD8%予扣除选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

22.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

23.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

24.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连续200471停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

25.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外人造石油不征收资源税

26.ACD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区

27.BCD内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

28.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶出B,C,租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船舶D,的，不征收车船税关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

29.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

30.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社3会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依45法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑6物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）78经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项不符合题意D选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

31.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

32.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

33.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

34.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税务顾问；123（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其他税务事4567项代理；（）其他涉税服务8个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

35.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和5000强制执行措施.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司c依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）5o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

60.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B C D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）7信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以8申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D

2.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上9202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）10o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B,C D..位于市区的经营性用房.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）11o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）

12.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）13o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊

14.20169性税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允1000价值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的120060最长期限的国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）5%2016o万元A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）15o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）16涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权.虚开发票A.B.C.D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1720201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）18纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1970业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方2020000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.320

二、多选题（题）

15.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）210企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）22o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

240.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

25.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）250被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）26天然卤水.人造石油海盐地热A.BC.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）27建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）28购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）29o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列

30.资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）31耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

32.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）.33Ao家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许可B.C.D.证.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）34纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）豪华住宅机动车35A.B.o辆古玩、字画金银首饰C.D.参考答案双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

1.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

2.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

3.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业9。