2023年度（CPA）注会《税法》押题卷及答案

2023年度（CPA）注会《税法》押题卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据1进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）2o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

30.罚金收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A B.C D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，410并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按“购销合同万元计缴印花税B”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税参考答案滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

1.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

2.D A B C令提供纳税担保现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

3.D:123停止出口退税权.本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

4.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

5.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

6.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

7.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

8.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

9.B ACD下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

10.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》（）ABD,U.C l转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）2取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为但实际A20%,减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二（万元）10%A30xl0%=3选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

12.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

13.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=

900.05%ox10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

14.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

15.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

16.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

17.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

18.D5000措施年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

19.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含

0.5%税销售额（）应缴纳的增值税（）（万1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24元）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

20.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计2LBC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

22.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外公园、军队、医院自用的房产免征房产税

23.ABC由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

24.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

25.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

26.AB C D

27.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（）12检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效3线索的实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

28.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

29.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境30CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

31.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

32.ACD A排时的优先受理选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

33.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

34.ACD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定B,的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应

35.AC D当按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）5o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

6.不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）7o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）80加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房位于市A.B.C D..区的经营性用房.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）9o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

10.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年11A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）12业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从13100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

14.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合15同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以16申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D

2.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1720211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.12000根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

18.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取A.B.税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强C.制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.4800年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

19.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列各项中，征收增值税的是（）20o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B..金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.

二、多选题（题）

15.下列各项所得，免征个税的有（）21o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）22被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列选项中，可以免征房产税的有（）23o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）24o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）250由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）26o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不27予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）28o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.B C.D.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,29下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3070业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）31o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提32交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）33o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同.卫生AB.CD许可证下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

34.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

35.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办B理占用耕地手续的书面通知的当日。