2023年注册会计师《税法》机考系统模拟卷

年注册会计师《税法》机考系统模拟卷2023学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

1.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）2o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约3同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有35o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D.参考答案纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地LC1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000x5+4000x5xl/l元2+3000x5x5/12=

62916.67选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

2.D A B C令提供纳税担保相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

3.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

4.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

4.B物押金收取时就需要缴纳消费税甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

6.B

9.36+

5.15/1+3%*2%=

0.28纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

7.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

8.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

9.D D另一般国际法优于国内法选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

10.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

11.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x义（元）20x50%+

2.310x20+1Ox20x lx9/12=5210按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

12.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

13.B20193留抵税额对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

14.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

15.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

16.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

17.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000x5%=

1907.5计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（

18.B10%,=300x1）（万元）+10%x20%=66选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

19.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

20.B福利，不得抵扣进项税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

21.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

22.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

23.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD,选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

25.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

226.ABC计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

27.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

28.ACD A排时的优先受理选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

29.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

30.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

31.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

32.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

33.ABC D:选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

34.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

35.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器420198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万y oLA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列关于包装物押金说法正确的是（）50啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器620201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）7o.企业法人事业单位政府机关社会团体AB.C.D..税收的本质是（）8o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）9税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）10o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆,每辆112019405154吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固123定资产是（）o火车.电子设备飞机家具A.B C.D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确13的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应14按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该620215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植16202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款17201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

18.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）.19A0业务招待费按实际发生额计入筹办费筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）

20.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）21o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

22.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列23资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预24缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励.雇员兼任董事获得董事费收入D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）25机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）26o.排气量为毫升的摩托车.无轨电车有轨电车起重机A160B C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,27下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提28交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）29o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

30.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

310.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得32免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）33o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

34.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税。