2023注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》近年真题汇编（含答案）

2023注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》近年真题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）1o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小2201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列各项中，征收增值税的是（）3o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）4o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

350.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.参考答案涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事LD务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

2.D

163.

8144.

96163.8X.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

3.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

5.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

6.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚

347.C船舶吨税由海关负责征收管理

8.B选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

9.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

10.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545o（元）对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

11.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120万元x4%=

58.8本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

12.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D中药材的种植所得免征企业所得税

13.A纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

14.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额-使用x1年限本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；万元3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

15.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

16.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

17.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

18.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

19.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项属于无须进行税务备案的情形

20.D ABC选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

21.BC A,D,才免税，出租需要纳税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

22.AC选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

23.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

24.ABC D,选项计入关税完税价格

25.ABC D选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

26.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围上述支出均作为长期待摊费用

27.ABCD选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

28.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

29.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

30.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800公园、军队、医院自用的房产免征房产税

31.ABC选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

32.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

33.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

34.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

35.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）50承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）6o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）70依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）8o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）9o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增D值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从10100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为1产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

11.20213得土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%0时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1210并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）13o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计D入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

14201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）150对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）17同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）18o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

19.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）200境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D6

二、多选题（题）

15.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）21o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有

（22）o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外

23.20211购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按A.B.C法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）24o.警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B.C D.

100.下列不计入关税出口完税价格的有

（25）o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（.26A）o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许可B.C D.证.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

27.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A B.C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）28o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

29.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业

30.70企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列选项中，可以免征房产税的有（）310公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）320烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶33纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）33以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）34o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.。