2023年注册会计师《税法》高频错题（含答案）

年注册会计师《税法》高频错题（含答案）2023学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销12021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列关于借款费用说法错误的是（）2o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是3（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）35o增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D.参考答案自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

1.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

2.A A,用，准予扣除选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

3.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

4.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

5.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

6.B本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

7.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

8.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

9.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务11登记、变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管2记账凭证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将4其全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装5置，或者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务6登记证件验证或者换证手续的上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

10.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权1LC属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

12.D工具，出口不免税也不退税船舶吨税由海关负责征收管理

13.B选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

14.B ACD下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

15.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

16.D D力另一般国际法优于国内法销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

17.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

18.B福利，不得抵扣进项税啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

19.B物押金收取时就需要缴纳消费税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项应当征收契税2LACD B,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

22.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

23.ACD染物的环境保护税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

24.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

25.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

26.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

27.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+

200000.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

28.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

29.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受30CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

31.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

32.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

33.ABC下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

34.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

35.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转4让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件5的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）6o卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车A.B.C D.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期7限为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）8o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，9对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是102000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）10原电池.竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B C D..城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）12o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）13车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）14《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）15涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）

160.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一c做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

17.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）18将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列关于包装物押金说法正确的是（）19o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.15

二、多选题（题）

15.下列情形中，免征契税的有（）21o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列22资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）230直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）24o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

25.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列关于烟叶税的说法正确的有（）26o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计272019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

28.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务AB.C D..下列各项中，免征个人所得税的有（）29提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.CD.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规

30.定的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）31o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）32比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）33o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）340。