2023注册会计师（CPA）《税法》押题卷及答案

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一、单选题（题）

20.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植1202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列各项中，征收增值税的是（）

20.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）3o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该420215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元参考答案本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳LA耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

2.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

3.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

4.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

4.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

6.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］=12061+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

7.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

8.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

9.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

10.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2x10%=

3.7o甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

11.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

12.D用应税车辆的行为存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产

13.C的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

14.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

15.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

16.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

17.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

18.B开发应税资源的单位和个人对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产

19.B投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

20.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

21.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

22.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

23.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

24.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项是技术合同的范围

25.ABD C举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

26.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项计入关税完税价格

27.ABC D选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

28.ABC D符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

29.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项适用超率累进税率

30.ABD C,选项、属于纳税义务人的权利

31.AC BD自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

32.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

33.ABCD保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保5000全措施和强制执行措施选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

34.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项应当征收契税

35.ACD B,A.800B.2200C.2600D.

3000.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在5转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销62021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）7o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

8.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同8时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日

8.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.税收的本质是（）9o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万112019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）120应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列关于增值税的表述中，正确的是（）130存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）140建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）15o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国A.B.C.D.家机关办公用地.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前16175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）17航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）18o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B.C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,19应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）

20.o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.

二、多选题（题）15下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

21.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）220出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时D.海关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）23o.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）24o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）25o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不26予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的c对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列不计入关税出口完税价格的有（）27o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）28o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）29o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形下列税种中，适用比例税率的有（）

30.o房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）31o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）32o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33o.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰ABC.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得34税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列情形中，免征契税的有（）35军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D。