2023注册会计师全国统一考试《税法》考前训练题

注册会计师全国统一考试《税法》考前2023训练题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小1201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列行为中，应征收土地增值税的是（）2转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是3（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）中处理场所排放相应4应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地D,方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

4.B A CD下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

5.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

7.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

8.B10%,300x1）（万元）+10%x20%=66对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

9.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%o10000=45+500=545（元）现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

10.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

11.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

12.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

13.D后日45企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

14.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,

15.C由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务200011登记、变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管2记账凭证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将4其全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装5置，或者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务6登记证件验证或者换证手续的选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

16.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

17.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

18.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

19.C国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

20.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

22.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

23.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

24.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

25.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

26.ABC税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

27.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

28.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

29.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

30.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

31.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

32.AB C D

33.BC商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

34.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项免征企业所得税

35.AD BC,《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）5A.个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B C.D.场占地.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的6是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用720196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板335适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%oA.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.5年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

8.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从9100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税元A.500B.550C.605D.

545.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是10耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是11o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..税收的本质是12o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指13海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1420000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是152000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）16o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰连B.C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（17o农村的小超市.建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B CD.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款18201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）19o税率纳税环节税目.纳税对象A.B.C.D下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

20.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..地域管辖权与地域管辖权的重叠D

二、多选题（题）

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预21缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免A.B C.费旅游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）22o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）23购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）24在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2570业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）26o.原油胶卷.啤酒录像机A B.CD..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

27.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育A B.C.D相结合原则.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

280.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业29纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专C36用发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.税务机关采取以下措施，正确的有（）

300.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.下列各项中，免征个人所得税的有（）31提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）32o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计3320198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税c.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

34.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）35A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得B.CD.种植香料作物的所得参考答案汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

1.D

163.

8144.

96163.

87.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产10%企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.8-（）（）（万元）1+13%x5x9%+10%=

137.71本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

2.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

3.AB,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集C,。