2023年注册会计师（CPA）《税法》考前冲刺训练

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一、单选题（题）

20.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）1企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）

2.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C.D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信320211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）4自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）5o.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A B.C.的卷烟进料加工复出口的货物D.项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠选项适用免税不退税政策

5.D ABC纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

6.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税船舶吨税由海关负责征收管理

7.B选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

8.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

9.C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

10.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

11.D D力另一般国际法优于国内法固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

12.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

13.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

14.C议选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

15.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

16.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

17.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

18.C选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

19.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

20.D后日45选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售2LABC D

22.CD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境保护70-55=15税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声源一155600个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别减半1515计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税义=560050%=（元）2800举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

23.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

24.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

25.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

26.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项是技术合同的范围

27.ABD C选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

28.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

29.AC企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

30.ACD8%准予扣除选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

31.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

32.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

33.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

34.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

35.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

6.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）70车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）8o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，9A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除10的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）11税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C.这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）12修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根13据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区142019税务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则2应该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）15o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C.应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）16A.0印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前17175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让18合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）19o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D80进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指

20.海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.45

二、多选题（题）

15.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

21.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购AB.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不23予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得24税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）25o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

26.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）270商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

28.的有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、296060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）29o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

30.o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）31机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）320二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）33o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）34增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）35o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形参考答案纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他LA经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

2.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

3.C1+9%*9%=1820+60（元）

7.09x9%=

155.23选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

4.B B:。