2023注会考试（CPA）《税法》真题模拟训练

2023注会考试（CPA）《税法》真题模拟训练学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

1201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植2202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）3载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）4规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）50将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额X（使1-用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应X10%20197202273退税额（）（）（万元）=

45.2-1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

2.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=（元）1250载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

3.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

4.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

5.B福利，不得抵扣进项税选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

6.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,扣

7.D除支付给承运方运费后的余额为销售额取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

8.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺.）,

9.D

163.

8144.

96163.813属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

10.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

11.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

12.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

13.A A,用，准予扣除企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

14.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

15.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

16.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

17.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

18.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

19.D用应税车辆的行为自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得

20.C20191120211231额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

21.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

22.ABCD保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保5000全措施和强制执行措施选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

23.ABC D,只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

24.ACD A排时的优先受理本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

25.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

26.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

27.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

28.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

29.AB C D

30.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以D,直接向人民法院提出诉讼企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

31.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

32.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

33.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

34.BC AD,选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

35.ABC D.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利c.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）6o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）7o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出8运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为D.销售额，不得做任何扣除.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款8201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小9201965汽车含税单价为万元，己知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）

10.o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）11o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）12o彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供A.B.C.D担保收入.下列关于借款费用说法错误的是（）13企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的14是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是15（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公16共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除17的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在18转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）190应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度20,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72

二、多选题（题）

15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列21资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）22豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）23o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业24提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，B.B c并已经结案.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列各项所得，免征个税的有（）250个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）26o变价抵缴强制扣缴.补征税额征收关税滞纳金A.B.CD.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

27.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不28予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决B.的不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

290.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复30议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）31o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）

32.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A B CD元的船舶

100.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3370业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预34缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.BC游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）35将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.参考答案纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

1.D。