2023CPA注册会计师考试《税法》考前冲刺训练（含答案）

2023CPA注册会计师考试《税法》考前冲刺训练（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）1o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）2自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市A.B.A C场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）3有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的4关组织或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间D,不计入行政复议审理期限选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予

4.A B,免征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集C,中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物D,的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环30%75%境保护税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月

5.B计算应纳税额（元）=720*2x11=660研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

6.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

7.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项并

8.D ABC D没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（怵（万元）

9.B

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

10.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

11.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围

12.C选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

13.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

14.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

15.B ACD以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

16.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

17.C=3000X=3000=3000x2=6000大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

18.D后日45自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

19.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

20.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

21.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

22.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

23.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

24.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

25.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

26.ABC选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税

27.ABC D:款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

28.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

29.ABC D:公园、军队、医院自用的房产免征房产税

30.ABC选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

31.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项人造原油不属于资源税征税范围

32.BCD A,保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

33.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

34.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

35.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费是（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款520222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊6175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）7o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公8共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C建成后出租给事业单位的幼儿园D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机920201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.42某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每

10.201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

11.A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）120依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）13o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件14的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）15o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）160印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.CD..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当172022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2A.0B.3000C.6000D.

9000.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指18海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年19,201712,2018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

20.是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D.

二、多选题（题）

15.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）21增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）22o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不23予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

24.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生A B.C.D.o许可证.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）25o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）26o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得27税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）28纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.C.D.务.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）29o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D.下列选项中，可以免征房产税的有（）

30.o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）31监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

320.人造石油玉石地热矿泉水AB.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）33出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）34o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,35下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.参考答案选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

1.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

2.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

3.B A,据；选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有C,。