2023CPA注会考试《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）1o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）20会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是32000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,育4费附加；选项城建税原则上不单独减免D,涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

2.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

3.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

4.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

5.A的贡献计算各自应当分配的利润额选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

6.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

7.D后日45徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

8.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税=（）（元）8000x1+5%x16%=1344选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

9.D D另一般国际法优于国内法除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

10.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

11.C=30007=3000=3000x2=6000纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

12.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满1X10%2019720227年,应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xlO%x1-3x10%=

2.8对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

13.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

14.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

15.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

16.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

17.C议选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

18.D A B C令提供纳税担保选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

19.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

20.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项免征企业所得税

21.AD BC,选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

22.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

23.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为；进口环节增值税、消费0%税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商70%品的税收政策应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境24CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定

25.ACD A价安排时的优先受理选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

26.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

27.AB选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

28.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

29.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

30.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

31.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将520该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）6自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海7关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一820193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）9税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是10（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当112022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L oA.0B.3000C.6000D.

9000.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

12201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A362B.

3.16C32D.

2.

8.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从13100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10，产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应

0.05%

0.5%缴纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）14o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）15A.o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车B.C.D..甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1620211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区172019税务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,2则应该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税A.B.C.D.务机关.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）18o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）19o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）20拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂

二、多选题（题）D

15.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）21o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项口的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）22o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

23.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定AB.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业25提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

26.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..环保税采用幅度定额税率的有（）270大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）28增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）290烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶30纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复30议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）310由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得32税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）33工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）34城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.以下关于税法要素的表述正确的有（）35o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题参考答案选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费LB A,附加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教C,。