2023年注会CPA《税法》近年真题汇编

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一、单选题（题）20甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该

1.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）20彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供担保A.B.C D收入.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）32000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）4o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A.20%增值税参考答案甲公司接受无偿划转生产线的计税基础（万元）对

1.B=3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

2.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

3.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

4.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

5.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

6.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

7.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

8.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

9.D5000施选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

10.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

11.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

12.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

13.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

14.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

15.D:12（停止出口退税权.3零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

16.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

17.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

18.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

19.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年

2020.C选项适用超率累进税率

21.ABD C,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

22.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5税收效率原则属于税法基本原则

23.BCD选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

24.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

25.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项作为开发费用，不得加计扣除

26.ABD C发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

28.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

30.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

31.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

32.ABC D,纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税

33.ABC时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

34.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益公园、军队、医院自用的房产免征房产税

35.ABC因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符520211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）6o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊8175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.15根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

9.A.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取B.税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行.税收强C制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列进口货物中，免征进口关税的是（）10o外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.80年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

11.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1220196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）130物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税14收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实30C.际占用耕地之日起日内15实际占用耕地之日起日内D.

30.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）15A.o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权B.C.D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）160零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业.携带卷烟入境的纳税B c人是携带者卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条17件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于增值税的表述中，正确的是（）180存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B..航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除19的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

20.o.依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国A B.C有房产依法确认的违章建筑物D.

二、多选题（题）

15.下列税种中，适用比例税率的有（）21o房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）22o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）230税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法D在特定条件下具备一定的溯及力.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）24耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）

250.豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A B.C.D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2620%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）270发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）28购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）29o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D下列属于国际税收情报交换种类的有（）

30.0专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）310军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）32o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）330除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）34o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列选项中，可以免征房产税的有（）350公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.。