2023注册会计师考试（CPA）《税法》高频考题汇编

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一、单选题（题）20年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

1.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是2（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一320193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）4o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散2养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者3调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益5的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应6急取水的徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

3.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

4.B福利，不得抵扣进项税纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

5.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量

6.C-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

7.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项适用免税不退税政策

8.D ABC研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

9.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

10.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

11.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x义（元）20x50%+

2.310x20+1Ox20x lx9/12=5210个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

12.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

13.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

14.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

15.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

16.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

17.D:12（停止出口退税权.3甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

18.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

19.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

20.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项应当征收契税

21.ACD B,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

22.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

23.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

24.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

25.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

26.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

27.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

28.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

29.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）

30.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

31.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到

32.ABD12预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项作为开发费用，不得加计扣除

33.ABD C选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

34.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

35.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）5企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合620211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定73资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）8o.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟.进料加工复出口的货物D.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊9175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆11201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将12202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公13共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）14A.0业务招待费按实际发生额计入筹办费.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是16（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D排放标准的30%.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

17.罚金收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权AB.C.D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1820198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利19后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

20.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.、多选题（题）

15.下列情形中，免征契税的有（）21o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）22购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项中，免征个人所得税的有（）24提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..税务机关采取以下措施，正确的有（）250对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）26o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

27.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B.C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

28.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）29o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）

30.o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复31议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）32o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3320%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）34买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）35o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD.参考答案计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

1.B10%,300x1）（万元）+10%x20%=66除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

2.B位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单。