2023年度注册会计师（CPA）《税法》真题模拟训练及答案

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一、单选题（题）

20.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）12830投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,

0.甲企业应缴纳契税万元A

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万y oLA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款万3201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机成本160001000=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

4.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

5.B20193抵税额纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

6.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

7.D:123停止出口退税权.除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

8.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

9.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

10.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

11.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

12.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

13.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

14.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额:（）应缴纳的增值税；（）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24（万元）纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

15.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用水污染物当量数月应缴纳环境保护税（元）

16.C=3000=3000=3000x2=6000资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

17.B开发应税资源的单位和个人选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

18.B ACD甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

19.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

20.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

22.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税人造石油不征收资源税

23.ACD列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

24.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项计入关税完税价格

25.ABC D本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

26.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

27.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

28.AD B,年；选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终C,60止的年末符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

29.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

30.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持3LBC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

33.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

34.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

35.ABC构的证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）40同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B..同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确5的是（）指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值6A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）7o.罚金收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权A B.C.D.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是8（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）9o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是10（）o.耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A B C D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，11应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1230（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入13当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

14.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.09纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，6税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月.某养猪场年月份养猪存栏A.2B.3C.6D.121620223量为头，污染当量值为头,当地水污染物适用税额为每污染当量300012元，当月应缴纳环境保护税（）H OA.O B.3000C.6000D.

9000.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）17o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）18o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1920215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）

20.印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D.

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.0外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B..委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰c以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

22.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）23天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列24资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D.下列不计入关税出口完税价格的有（）25o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项所得，免征个税的有（）26o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）27增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.BCD.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确28的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（290纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）

30.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）31o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）32o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用C指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）33o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）34建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）35o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D.参考答案乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

1.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

2.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

3.B3000+150=3150。