2023CPA注会考试《税法》考前冲刺训练

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一、单选题（题）

20.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊1175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以2申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）3涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限4为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）5o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C参考答案研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

1.c175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

2.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

3.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

4.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

5.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

6.C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

7.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税A8A栋房产前个月需要从价计征房产税义（）（万4=8001-25%xl.2%x4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

8.C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款义（

9.B10%,=3001）（万元）+10%x20%=66购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

10.D用应税车辆的行为选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

11.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

12.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

13.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

14.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

15.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项适用免税不退税政策

16.D ABC将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

17.B福利，不得抵扣进项税对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

18.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%xl0000=45+500=545o o（元）选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

19.D D力另一般国际法优于国内法中药材的种植所得免征企业所得税

20.A人造石油不征收资源税

21.ACD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

22.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

23.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

24.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=（元）5600x50%=2800本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

25.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,

26.BC是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=（）=（元）830000+20000x

0.3%15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

27.ABC D选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

28.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

29.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项应当征收契税

30.ACD B,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

31.CD AB移书据”缴纳印花税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

32.ABC企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

33.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

34.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

35.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单D.位划拨用地的，免征契税.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）税率纳6A.B.0税环节税目纳税对象C.D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值7A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，8A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.11B.5C.3D.

7.5年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

9.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）10o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应A.B.C.D.税车辆的获奖自用者.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）11征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利12后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）13o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）14航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）15o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）16增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷烟A.B.C.进料加工复出口的货物D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）17o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从18100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）19o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）

20.o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%

二、多选题（题）

15.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）21天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业22纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业2470企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复25议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计262019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）27o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购进A.B.C.的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

28.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）29o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理下列情形中，免征契税的有（）

30.o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）

310.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申AB.C请转让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）32原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）330为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）34纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

35.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D.。