2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》考前自测卷

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一、单选题（题）

20.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）1o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）20彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同3的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）4拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

2.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

3.A选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

4.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

5.C选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

6.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受D,原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

7.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

8.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15-3x7%=

0.84研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

9.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

10.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项属于无须进行税务备案的情形1LD ABC对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

12.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

13.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=200000-10000x万元164-10000=304选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

14.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月

15.B计算应纳税额元=72072x11=660现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法

16.D12所得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政34处罚特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

17.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

18.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

19.D用应税车辆的行为对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

20.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

21.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项适用超率累进税率

22.ABD C,选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本

23.ABC D,养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税上述支出均作为长期待摊费用

24.ABCD对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

25.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

26.CD AB转移书据”缴纳印花税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

27.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

28.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

29.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

30.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

31.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

32.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

33.ABD征收70%符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围（）

34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入

35.ABC多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让5合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）6o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是7（）o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳8202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前9175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.15下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

10.o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）11o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.6年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

12.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1320000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇16土地使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

14.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1520222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）16o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C.D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

17.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销A.70B.

56.5C.60D.

49.51820201售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，20105取得含税销售额万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

9.3620081万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万

5.15元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）19o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并

20.入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）21o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列税种中，适用比例税率的有（）22房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D.下列各项中，免征个人所得税的有（）23提存养老保险.生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）24o租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出.超过个月设备维护费D

12.税务机关采取以下措施，正确的有（）25o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分8D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）26o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申A B.C请转让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）27o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

280.保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确29的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业

30.纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）31o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）32o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）33o.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）34o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.以下关于税法要素的表述正确的有（）35o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题参考答案选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

1.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限。