2023年CPA注册会计师考试《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）1企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，270如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）3o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元430（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

4.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

5.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后45Ho下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

6.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

7.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

8.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

9.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

10.C此该企业应纳税所得额二成本（费用）支出额（应税所得率）义应税1-所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109=（万元）109x25%=

27.25税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

11.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

12.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税二；（）1+

0.5%12551+

0.5%x

0.5%=

6.24（万元）选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

13.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

14.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

15.D:12（停止出口退税权.3法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

16.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项免征个人所得税

17.C ABD,一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

18.B20193留抵税额选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

19.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

20.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳2LCD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

22.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

23.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的目

24.AB前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

25.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

26.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼公园、军队、医院自用的房产免征房产税

27.ABC选项、属于纳税义务人的权利

28.AC BD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

29.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

30.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

31.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

32.ACD8%准予扣除选项属于税法基本原则

33.BCD A,我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

34.ABC选项人造原油不属于资源税征税范围

35.BCD A,.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同5时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）6o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆7201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是8（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的8依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议9决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

10.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.63税收的本质是（）

11.o正确处理国家与纳税,人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

12.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）13o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利14后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）15罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年162013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年7月取得的交通运输服务收入12A2013万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣17代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正18确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）

190.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据20进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.

二、多选题（题）15年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

21.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）22A.o被检举人包括纳税人、扣缴义务人.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）23o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）24果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）25o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复26议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C.D.下列选项中，可以免征房产税的有（）27o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）28o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据

30.的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.以下关于税法要素的表述正确的有（）31o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）32o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C以全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）33税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）

340.原油胶卷.啤酒录像机A B.C D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）35o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D.参考答案纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

1.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

2.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

3.B ACD。