2023年注册会计师CPA《税法》高频考题汇编

2023年注册会计师CPA《税法》高频考题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）1o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

2.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万3201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）35o.变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A B.C.D.参考答案选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，LB A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

2.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

3.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用=（）16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

4.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级502为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

5.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

6.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

7.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

8.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

9.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项适用免税不退税政策

10.D ABC个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

11.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

12.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

13.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或12者跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的34功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营

12.5%需要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目9的的税收筹划或者安排双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久

14.A1性住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

15.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

16.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税D,务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

17.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

18.C法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

19.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

20.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

21.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

22.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

23.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用

24.AD A,B,超率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采C,D,用地区差别比例税率选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8关税补征期为年，追征期为年

27.AD13税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

28.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

29.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；

30.BD D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

31.ACD B,务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对C,20191120211231国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

32.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项计入关税完税价格

33.ABC D选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

34.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

35.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）按最高限额）.下列关于一般纳税人（非先进制造业），A.1815B.

1907.5C.1915D.19004申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）

5.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投62830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）7o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）8修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

9.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）10o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）11o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）12o彩票代销收入.股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供A.B C.D担保收入.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并13入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）14o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是15（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1520将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格AB.C D.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）16o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

17.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）180同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，192013812013年月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收12A20137入万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用10A原则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原A.B.C.则法律优位原则D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机2020198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.48

二、多选题（题）

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

210.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）220豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确23的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）24增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C.D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）25耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列属于国际税收情报交换种类的有（）28专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项所得，免征个税的有（）29o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..税务机关采取以下措施，正确的有（）

300.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）31o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）32o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列不计入关税出口完税价格的有（）33o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

34.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,B.税务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件。