2023注册会计师考试CPA《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）1o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列关于借款费用说法错误的是（）2企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）业3o务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

4.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

5.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

6.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

7.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关的

8.C1安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票2等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项免征个人所得税

9.C ABD,因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

10.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

11.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

12.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

13.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=万元对

14.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

15.D

163.

8144.

96163.8T.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业10%直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（）

163.81+13%（）（万元）x5x9%+10%=

137.71对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

17.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

18.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

19.B选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

20.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

21.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

22.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

23.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

24.ABC D税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

25.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换上述支出均作为长期待摊费用

26.ABCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD选项、属于纳税义务人的权利

28.AC BD只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

29.ACD A排时的优先受理进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

30.ABD70%征收符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

31.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

32.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税关税补征期为年，追征期为年

34.AD13选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

35.ABC D,.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转4让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）5o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆6201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）8涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代9缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误10的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

11.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）12o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）13o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1420215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆15201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从16100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利17后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）A.利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1810元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）190卡丁车铅蓄电池医用酒精.电动汽车A.B.C.D.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）

200.拆除违章建筑的建筑服务A兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.

二、多选题（题）

15.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

210.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列22资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）23o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）24o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费AB.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）250专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）260租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）27o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）280负责税收征收管理工作.延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B C.D.行政诉讼权.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业29提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）30o.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

310.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,32下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）330军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）34补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）35o警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C D.100参考答案固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

1.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

2.A A,用，准予扣除选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

3.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、D,。