2023年度注会（CPA）《税法》考前冲刺训练及答案

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一、单选题（20题）

1.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的

2.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）oA.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

3.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）oB.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.以外购己税白酒为原料连续生产药酒

35.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）oA.负责税收征收管理工作B.延期纳税权C.税务机关依法执行职务D.提起行政诉讼权参考答案

1.A选项B,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项D,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税

2.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税

3.D选项D法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力另一般国际法优于国内法

4.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

5.C境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

6.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

7.D现行税务行政处罚的种类主要有

（1）罚款；

（2）没收财物违法所得；

（3）停止出口退税权；

（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚

8.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=1250（元）

9.A下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

10.C存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税

11.B载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨

12.C选项A,在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B,企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D,出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税

13.C零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税

14.A本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项BD,属于生活服务;选项C,属于金融服务

15.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税2019年应纳所得税额=（10-12+6）x25%x20%=

0.2（万元）

16.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（1-应税所得率）x应税所得率二327；（1-25%）x25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109x25%=

27.25（万元）

17.D选项ABC,属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

18.A选项A,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除

19.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；飞机、火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年

20.B选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C,销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额

21.BCD选项A,属于税法基本原则

22.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税

23.AD选项BC,免征企业所得税

24.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换

25.ABC

26.ABCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法

（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用

（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）

（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费

27.AB自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，5年内不得改变

28.AC选项D纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

29.ABC选项D举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外

30.ABCD符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围

（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；

（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；

（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；

（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；

（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票

31.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，需要记忆

（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（3）经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

（4）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

（6）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

（8）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的

32.AB选项A家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选项BC银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

33.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的

34.AB选项C,不可以抵扣已纳的消费税；选项D,除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围

35.AC选项B、D属于纳税义务人的权利A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

4.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）oA.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记A.项目完工后15日B.项目完工、离开中国境内前10日C.项目完工、离开中国境内前15日D.项目完工、离开中国境内后15日

6.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）oA.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

7.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）A.罚款B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.罚金

8.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

250009.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）A.个人自办幼儿园用地B.人民团体自用土地C.疾病控制机构用地D.市政广场占地

10.下列关于增值税的表述中，正确的是（）oA.存款利息要征收增值税B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

11.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）oA.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船

12.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）oA.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

13.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）0A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

14.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）A.信息技术服务B.文化体育服务C.财产保险服务D.植物养护服务

15.某小型微利企业经主管税务机关核定,2017年度亏损12万元,2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

7216.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

6317.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

18.下列关于借款费用说法错误的是（）A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本C企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除D.企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

19.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）oA.火车B.电子设备C.飞机D.家具

20.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）oA.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

二、多选题（15题）

21.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则

22.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位

23.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）0A.海水养殖项目的所得B.种植薯类作物的所得C.牲畜饲养项目的所得D.种植香料作物的所得

24.下列属于国际税收情报交换种类的有（）0A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

25.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）oA.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

26.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,下列各项应计入完税价格的有（）oA.生产该货物所使用的料件成本B.生产该货物所使用的加工费C.运抵境内输入地点起卸前的运输费D.运抵境内输入地点起卸前的保险费

27.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）oA.分国不分项B.不分国不分项C.分国分项D.不分国分项

28.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.在人均耕地低于

0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税

29.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）A.o被检举人包括纳税人、扣缴义务人B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完成分级分类处理

30.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）oA.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

31.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）oA.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

32.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.o家庭财产两全保险合同B.融资租赁合同C.银行同业拆借合同D.卫生许可证

33.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）oA.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

34.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）A.外购的已税烟丝生产的卷烟。