2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》考前练习题及答案

2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》考前练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合

1.20211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小2201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销32021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）4o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车年月甲企业以吸收C.D.4s

5.20169合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊使用税该企业年应缴纳2020城镇土地使用税二（）15000-4000x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67（元）选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

1.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

9.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

10.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的H.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

12.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

13.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

14.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

15.C本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

16.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

17.B同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

18.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

19.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

20.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项人造原油不属于资源税征税范围

21.BCD A,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

22.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

23.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

24.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

25.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

26.ABC D,企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

28.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

29.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

30.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

31.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

32.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

33.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

34.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

35.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A性税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允1000价值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限120060的国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%o2016A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊6175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日7202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）8o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，9对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（9罚款没收财物违法所得.停止出口退税权罚金A.B.C D.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）

10.o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固113定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

12.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）13o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公142020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，201910320206该股票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公1司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）15o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限16为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）17o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条18件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）19o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

20.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D

二、多选题（题）

15.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）21o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）22适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）24o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

25.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）26o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）27o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）28专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报父换A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）29o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

30.o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）31家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）32o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放A.B.C.的津贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

33.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育AB.C.D相结合原则.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）34开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.o逾期还款支付的罚息.税务机关采取以下措施，正确的有（）35o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A参考答案固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

1.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

2.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产10%企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.8（）（）（万元）1+13%x5x9%+10%=

137.71自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

3.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

4.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

5.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

6.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土

7.C1地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地。