2023年注册会计师CPA《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代1缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）2o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方米，320000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元A.16B.240C.304D.

320.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销42021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税52019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则有2的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

6.B物押金收取时就需要缴纳消费税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

8.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

9.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置水污染物当量数二应缴纳环境保护税（元）

10.B30:

0.5=60=60x

2.5=150选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

11.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

12.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项适用免税不退税政策

13.D ABC选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

14.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

15.B ACD选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

16.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

17.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执

18.D5000行措施纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

19.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

20.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

21.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

22.ABD70%征收上述支出均作为长期待摊费用

23.ABCD举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

24.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

25.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项、属于纳税义务人的权利

26.AC BD本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

27.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

28.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

29.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

30.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

31.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,

5032.ABC选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳33CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

34.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

35.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D应该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）6A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.下列关于包装物押金说法正确的是（）70啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

8.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）8将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励8将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据9进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

10300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）11承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原12A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）13o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）

14.拆除违章建筑的建筑服务A兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）15o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）16o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）170对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征D.收相应的城市维护建设税根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

18.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）19o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）200业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.

二、多选题（题）

15.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）21o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

22.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

23.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资A B C.产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不24予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决.B c不能提供税收违法行为线索的对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）26o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复27议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C.D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述,正确的有（）28o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）29A.o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）30o.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A BC.D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）31o警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.BC D100元的船舶.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）320排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.CD.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

33.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按A BC.法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）34机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列35资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D.参考答案选项免征个人所得税

1.C ABD,税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

2.C企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

3.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）164-10000=304自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

4.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

5.C复议下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

6.A。