2023CPA注册会计师考试《税法》典型题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，1A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.

5.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）2o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）.3A0罚金.收缴发票加收滞纳金停止出口退税权B C.D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）所得；选项提供担4D,0保收入属于“偶然所得”城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

5.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

6.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选B,项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

7.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

8.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

10.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于

11.A资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生1产、制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；B2（）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）3D4将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种C5以上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资6A产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

12.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

13.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

14.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

15.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

16.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

17.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先5201941征后返（退）政策税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

18.C对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

19.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=

900.05%oxl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545（元）取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

20.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

21.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

22.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

23.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（）12检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效3线索的人造石油不征收资源税

24.ACD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

25.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项计入关税完税价格

26.ABC D商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

27.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1税收效率原则属于税法基本原则

28.BCD选项是技术合同的范围

29.ABD C生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

1.8BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

1.9BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

32.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

34.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为；进口环节增值税、消费0%税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商70%品的税收政策税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

35.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供A.B.C D.担保收入.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳5202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）60原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车A.B C.D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）70会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，8税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）9规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶排放A.B.C的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合10同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

11.是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）120印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）130存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B..航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

14.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）15自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市A.B AC场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,16应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条17件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）18o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从19100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%0,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款

20.201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900

二、多选题（题）

15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税.D批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

22.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫A B.C D.o生许可证.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不23予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）

24.天然卤水人造石油海盐地热A B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）25o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列不计入关税出口完税价格的有（）26o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2720198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）28o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）29o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）

30.0防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）31铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）32o.在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）33o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

34.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）35查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.参考答案（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立LC1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30x10%=3（万元）选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

2.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

3.D:123停止出口退税权.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

4.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”C,。