2023年（CPA）注册会计师考试《税法》典型题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）1o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除2的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是3（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

3.B位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

4.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

5.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

6.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

7.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

8.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

9.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X（万元）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

10.A消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

11.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

12.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

13.C议境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

14.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

15.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3xlx50%x20%=300中药材的种植所得免征企业所得税

16.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

17.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

18.A值税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围D,（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

19.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺.）

20.D

163.

8144.

96163.813,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

21.ABD70%征收选项免征企业所得税

22.AD BC,选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

23.ABC D纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

24.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的对

25.BD于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对于因直D11接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价D D为级A举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

26.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

27.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

28.CD AB移书据”缴纳印花税上述支出均作为长期待摊费用

29.ABCD本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

30.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

31.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

32.AB对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

33.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

34.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

35.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

4.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列关于增值税的表述中，正确的是（）5o存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定73资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）8o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器920201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消10费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）.承包

11.o A者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将厂房抵B.C.押给银行.个人承租居民住宅D.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原12A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税132019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，14应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公152020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）16o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植17202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列行为中，应征收土地增值税的是（）18转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

19.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆

20.201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71

二、多选题（题）

15.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）21A.o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为80%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）22A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得B.C D.种植香料作物的所得.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）23将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A.B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）240提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..税务机关采取以下措施，正确的有（）25o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不26予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）27城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）28o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）290租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.12房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

30.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）31o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）

32.大气污染物.水污染物固体废物.噪声A BC.D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得33免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据34的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）35o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同.卫生许A.B.C D可证参考答案选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

1.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

2.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20。