2023年注会CPA《税法》考前训练题（含答案）

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一、单选题（题）

20.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）1o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

2.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,货330物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业向41自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，470如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

9.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

10.B福利，不得抵扣进项税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

11.B=30:

0.5=60=60x

2.5=

15012.B销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高档手10000表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时需要

1.2缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手表生5000产企业当月应缴纳消费税=（）（万元）500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

13.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

14.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

15.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

16.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

17.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

18.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

19.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

20.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

22.ACD物的环境保护税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

23.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

24.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD:选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

26.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

27.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

28.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD,符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

31.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

32.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项人造原油不属于资源税征税范围

33.BCD A,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

34.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

35.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题级级级级A.A B.B CMDC.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）5水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定63资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）7o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A B.C.房产依法确认的违章建筑物D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）8耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年92017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）

10.o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福c利.将外购的工程材料用于投资于其他企业D某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

11.

300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.24年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

12.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）13关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1420215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元年某居民企业向税务机关申报收入总A.800B.2200C.2600D.

300015.2020额万元，成本费用支出总额万元，全年亏损万元，经税务机关3203277检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得25%2020税（）万元A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款16201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以17申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C5D.缴纳税款之日起年

2.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）18涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）19o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）202830投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,

0.甲企业应缴纳契税万元A

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.9

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）220直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据23的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A B.C D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列房屋中，免征房产税的有（）24居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预25扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）26o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

27.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A B.C D结合原则下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

28.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预29缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30..纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）31o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）32o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）33o.人造石油玉石地热矿泉水A B.C.D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）34o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）35o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题参考答案选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选LB A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

2.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

3.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

4.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

5.A A按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

6.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年

1037.C现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人

8.D。